Много лет президент и правительство говорят о необходимости развития малого бизнеса. Директивные документы выходят регулярно, а дело не двигается с мертвой точки. В настоящее время Проблемам малого и среднего бизнеса посвящен Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Специальный раздел, посвященный малому и среднему бизнесу, есть в Указе Президента России от 7 мая 2018 года «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года». По сравнению с другими странами в России производить не выгодно. Наконец-то это начали понимать и в Минфине: «30% одних страховых взносов! Я уж не говорю про НДС, про подоходный налог. В других странах нет такой нагрузки. И здесь мы проигрываем конкуренцию, конкурентоспособность нашей налоговой системы по сравнению с другими странами», – заявил Силуанов в ходе панельной сессии «Налоговая система России: образ будущего» на Гайдаровском форуме в январе 2018 г. в Москве. Ни в Постановлении Правительства, ни в Указе Президента решение этой проблемы не предусмотрено. К сожалению, не волнуют эти проблемы и оппозицию – и формальную, и не формальную. Возможно, они не в курсе дела. Между тем, при существующем в России предпринимательском климате развитие невозможно, независимо от выбранного курса. Имеющиеся в России механизмы и инструменты развития требуют замены или капитального ремонта. Это относится к системе управления, к налоговой, кредитно-финансовой, таможенно-тарифной и судебной системам. Для исправления ситуации, в первую очередь, необходимо коренным образом реформировать российскую налоговую систему. Экспертно-аналитический центр «Модернизация» много лет разрабатывает предложения, направленные на развитие экономики России. По заданиям разных государственных служб мы разработали рекомендации, реализация которых могла бы в корне улучшить предпринимательский климат в нашей стране и дать бюджету дополнительно 15-16 трлн. руб. ежегодно. Эти рекомендации обсуждались на разных совещаниях, публиковались в научных и популярных журналах и направлялись руководству страны. Но от него мы получали отписки. Ни одно из наших предложений не принято. Тем не менее, если вдруг у кого-то возникнет желание изменить экономическую ситуацию в России к лучшему, наши рекомендации его заинтересуют, а мы готовы помочь в их реализации. В области налогообложения, в том числе и для малого бизнеса, мы предлагаем: - ввести прогрессивную шкалу подоходного налога с необлагаемым доходом до 20 тыс. руб./мес., 13% – от 20 тыс. руб. до 250 тыс. руб./мес., 30% – от 250 тыс. до 1 млн. руб./мес. и 50% свыше – 1 млн. руб./мес.; - снизить ставку НДС до 8% и считать НДС прямым способом как произведение добавленной стоимости на ставку налога; отменить возмещение НДС экспортерам сырья; - снизить ставку социальных взносов с 30% до 20% и отменить предельные ставки для взносов в ПФР и ФСС, т.е. отменить регрессию; - уменьшать налогооблагаемую базу прибыли, если она инвестируется в производство в объеме до 50 млн. руб. в год (для справки: в США – $2 млн. в течение года); - отменить налог на имущество предприятий; - отменить Упрощенную систему налогообложения (УСН) и упростить налоговую систему для всех, в частности, сократить объем налогового отчета (декларации) до 1-2 страниц. Сравним налоговую нагрузку при существующей и предлагаемой нами шкале налогообложения для предприятий, работающих на ОСН (Основной системе налогообложения), на УСН-1 (Упрощенной системе налогообложения, 15% от «доходы минус расходы») и УСН-2 (6% от «дохода») со следующими параметрами: 1. Численность – 100 чел. (максимальная численность для УСН) 2. Средняя зарплата – 40.000 руб./мес. 3. Годовой фонд оплаты труда (ФОТ) – 48,0 млн. руб. 4. Реализация (доход) – 150,0 млн. руб. (максимальный доход для УСН) 5. Стоимость основных средств и имущества – 100 млн. руб. 6. Амортизационные отчисления – 7,28 млн. руб. 7. Годовая прибыль – 30 млн. руб. 8. Добавленная стоимость («ФОТ + прибыль + амортизация + налоги без НДС» или, что то же самое, «доходы минус расходы») – 100,0 млн. руб. 9. Стоимость покупных (расходы) – 50 млн. руб., в том числе: - у плательщиков НДС – 20 млн. руб. - у неплательщиков НДС – 10 млн. руб. (включается в налогооблагаемую базу НДС). - основные средства – 20 млн. руб. (уменьшает базу налога на прибыль) Результаты вычисления налоговой нагрузки на предприятие при существующей и предлагаемой системах налогообложения представлены в Таблице (таблица отобразилась некорректно: заголовки первой и второй строки таблицы надо читать над соответствующими "ставками" и "суммами") : Таблица. Налоговая нагрузка на предприятия на ОСН, УСН-1, УСН-2 и по предлагаемой шкале Показатели Сегодня, ОСН Сегодня, УСН (база – доходы минус расходы) Сегодня, УСН (база – доходы) Предлагаемая шкала Ставка Сумма, млн. руб. Ставка Сумма, млн. руб. Ставка Сумма, млн. руб. Ставка Сумма, млн. руб. База НДФЛ - 48,0 - 48,0 - 48,0 48,0 НДФЛ 13% 6,24 13% 6,24 13% 6,24 0-50% 3,12 База соц. взносов 48,0 48,0 48,0 48,0 Социальные взносы 30% 14,4 30% 14,4 30% 14,4 20% 9,6 Налоговая база НДС - 110,0 - - - - - 100,0 НДС 18% 19,8 - - - - 8% 8,0 База налога на прибыль - 30,0 - - - - - 10,0 Налог на прибыль 20% 6,0 20% 2,0 Налог на имущество 2,2% 2,2 - - - - 0 0 Налоговая база УСН - - - 100,0 - 150 - - Налог для УСН - - 15% 15,0 6% 9,0 - - Итого к уплате - 48,64 - 35,64 - 29,64 - 22,72 К предлагаемой шкале 214% 157% 130% 100% Из таблицы видно, что предлагаемые нами меры позволяют снизить налоговое бремя на модельное предприятие, работающее на ОСН, в 2,14 раза, что в корне улучшит предпринимательский климат в нашей стране. На эту же шкалу мы предлагаем перевести предприятия, работающие на УСН. Им это будет выгодно. В зависимости от режима УСН, для них налоговая нагрузка при работе по предлагаемой нами шкале будет ниже в 1,57 раза или в 1,3 раза. При этом будет существенно повышена их конкурентоспособность, т.к. они станут плательщиками НДС, и с ними будет выгодно работать предприятиям, работающим по Основной системе налогообложения. А объем налогового отчета мы предлагаем сократить до одной страницы для всех предприятий – и крупных и мелких, как это сделано, например, в Швеции. Форма такого отчета нами разработана. За счет оптимизации налоговых ставок, совершенствования администрирования и повышения собираемости налогов, дополнительные доходы бюджета РФ составят не менее 5 трлн. руб. Подробности см. в отчете ЭАЦ «Модернизация»[1] А если снизить налоги на производство в 2 раза в соответствии с нашими рекомендациями, Россия станет другой страной – будет и рост ВВП, и рост благосостояния граждан, и импортозамещение, и здравоохранение, и образование, и цифровизация, и прорыв, и т.д. [1] Программа практических мер по восстановлению производительного потенциала России, http://www.modern-rf.ru/new/new_10.html